Name
Sizekb
Name
(Sizekb)

Бухгалтерский учет кредитов банка и финансовый анализ кредитоспособности заемщика на примере коммерческого банка ОАО АКБ "Приморье"

ВВЕДЕНИЕ ... 3

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Учет в коммерческом банке имеет существенные особенности – и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации ну и, конечно, по основным бухгалтерским проводкам.

Кредитные операции – самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов.

Актуальность данной дипломной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности все чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Однако, важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет. Как следствие, все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета кредитных операций. Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке – субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Банки как коммерческие организации, основными операциями которых являются кредитование, расчетные, депозитные, кассовые и другие операции, несут при их проведении самые разнообразные риски: невозврат выданного кредита, неуплату процентов по ссуде, риски расчетные, валютные, процентных ставок и т.п. Высокая рискованность банковских операций главным образом связана с условиями и результатами деятельности его клиентов.

Финансовая устойчивость банка должна быть обеспечена квалифицированным выбором партнеров на внутреннем и внешнем рынках. Важнейшим средством такого выбора является экономический анализ деятельности клиента. Анализ предоставляет руководству банка информацию, позволяющую оценивать вероятность выполнения клиентом своих обязательств и принимать соответствующие управленческие решения.

Экономический анализ деятельности клиента должен осуществляться банком постоянно, начиная с первого этапа – подготовки к заключению договора на обслуживание клиента. Особенно глубоким должен быть экономический анализ (анализ кредитоспособности) при заключении кредитных договоров. Это позволит предотвратить неоправданные с точки зрения денежного обращения и народного хозяйства кредитные вложения, их структурные сдвиги, обеспечить своевременный и полный возврат ссуд, что имеет важное значение для повышения эффективности использования материальных и денежных ресурсов.

В данной дипломной работе дана характеристика учета кредитных операций в банках и его особенности. При изложении материала было уделено внимание понятию кредита, классификации кредитных операций, порядку предоставления услуг по кредитованию, а также методике оценки кредитоспособности физических и юридических лиц.

Целью дипломной работы является изучение особенностей предоставления денежных средств банком, организации бухгалтерского учета кредитных операций, раскрытие понятия кредитоспособности, а также сущности анализа данной экономической категории.

В соответствии с поставленной целью в работе определены следующие задачи:____________

– раскрыть теоретические основы кредитования;

– рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитных операций;

– описать основные методы оценки кредитоспособности юридических и физических лиц в ОАО АКБ «Приморье»;

– рассмотреть проведение анализа кредитоспособности на примере ООО «Викинг».

Теоретической и методологической основой работы являются, прежде всего, нормативные акты и инструктивные материалы, регламентирующие кредитные операции. К ним относятся: Гражданский кодекс РФ, Закон РФ «О банках и банковской деятельности», а также Положения Центрального Банка России: № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с размещением денежных средств и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» и др.

Дипломная работа выполнена на основе практических материалов банка «Приморье», который входит в число крупнейших региональных банков страны, является одним из наиболее устойчивых и компетентных финансовых структур Дальнего Востока. Банк «Приморье» создан 27 июля 1994г. и действует на основании Генеральной лицензии Центрального Банка России № 3001.

...

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ... 6

1.1 СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ... 6

1.2 ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ УСЛУГ ПО КРЕДИТОВАНИЮ ... 11

1.3 ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ВКЮЧАЯ КРАТКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ) ... 17

2 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИССЛЕДУЕМОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ... 26

2.1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ И ВОЗВРАТУ КРЕДИТОВ ... 26

2.2 УЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ У КРЕДИТОРА – ОАО АКБ «ПРИМОРЬЕ» ... 37

2.3 УЧЕТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ У ЗАЕМЩИКА НА ПРИМЕРЕ ООО «ВИКИНГ» ... 41

3 ОЦЕНКА КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА ... 49

3.1 МЕТОДИКА ОЦЕНКИ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ... 49

3.2 МЕТОДИКА ОЦЕНКИ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ... 53

3.3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКА НА ПРИМЕРЕ ООО «ВИКИНГ» ... 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ... 65

Кредитные операции являются важнейшим моментом в рыночной экономике, поэтому изучение теоретических и практических вопросов бухгалтерского учета операций имеет важное значение.

Проведенное исследование в дипломной работе по учету кредитных операций и оценке финансового анализа кредитоспособности заемщик позволило сделать следующие выводы и предложения.

– Общий порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных операций определяется Положением Центрального Банка РФ № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

– Бухгалтерский учет операций кредитования четко регламентирован Положением Центрального Банка России № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» для целей организации бухгалтерского учета кредитных операций», в котором дано последовательное описание всех бухгалтерских проводок, начиная с выдачи и заканчивая погашением кредита.

– Порядок начисления процентов по предоставленным кредитам производится в соответствии с Положением Банка России от № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».

– Больше всех в информации о кредитоспособности предприятий и организаций нуждаются банки: их прибыльность зависит от финансового состояния клиентов. Снижение риска при совершении ссудных операций, возможно, достичь на основе комплексного изучения кредитоспособности клиентов банка.

– Анализ кредитоспособности необходимо начинать с рассмотрения кредитной заявки и интервью с заемщиком. Это позволяет выяснить не только важные детали кредитной сделки, но и составить психологический портрет заемщика, оценить профессиональную подготовленность руководства компании, реалистичность их оценок положения и перспектив развития предприятия.

– Перед принятием решения о выдаче кредита банк должен дать характеристику финансового положения заемщика. Она определяется на основе данных о деятельности предприятия, включая величину собственного капитала, данных о прибыльности, структуре оборотных активов, их оборачиваемости, составе и структуре источников оборотных средств и др.

– Банку необходимо оценивать платежеспособность клиента не только на определенную дату, но и прогнозировать его финансовую устойчивость на перспективу. Объективная оценка финансовой устойчивости заемщика и учет возможных рисков по кредитным операциям позволяют банку эффективно управлять кредитными ресурсами и получать прибыль.

Изучение отчетности ОАО АКБ «Приморье» позволяет сделать вывод о финансовой устойчивости банка.

Согласно данным агентства «РосБизнесКонсалтинг» на 1 января 2009г. ОАО АКБ «Приморье» занимает устойчивые позиции в рейтинге 200-т крупнейших российских банков.

Согласно финансовому отчету, по данным на 1 января 2009г., собственный капитал банка составил 1,567 млрд. руб., сумма чистых активов – 8,604 млрд. руб. Показатель «Валюта баланса», достигший отметки в 17,5 млрд. руб., на 41,3% превысил результат предыдущего года. На рост финансовой устойчивости в отчетном периоде указывает положительное изменение собственных средств Банка «Приморье» с 2,1 млрд. руб. до 2,3 млрд. руб.

Следует отметить, что внедрение в практику перечисленных выше предложений приведет к улучшению организации учета и аналитической работы, что в свою очередь влечет к повышению эффективности деятельности банка.

...


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ... 67

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят государственной думой РФ 26 января 1996г. (ред. от 17.07.2009г.) № 14-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
2. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон от 02 декабря 1990г. (ред. от 28.04.2009г.) №395-1 // СПС Консультант Плюс.
3. О кредитовании физических лиц. Положение ОАО АКБ «Приморье» от 28 марта 2005г. № 02-КРЕД. Владивосток.
4. О порядке бухгалтерского учета по предоставлению и возврату денеж-ных средств. Положение ОАО АКБ «Приморье» от 29 декабря 2007г. № 28-БУХ. Владивосток.
5. О порядке кредитования. Положение ОАО АКБ «Приморье» от 09 ию-ня 2009г. № 35-КРЕД. Владивосток.
6. О порядке начисления процентов по операциям, связанны с привлечением и размещением денежных средств банками. Положение ЦБ РФ от 26 июня 1998г. (ред. от 26.11.2007г.) № 39-П // СПС Консультант Плюс.
7. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с размеще-нием денежных средств и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Положение ОАО АКБ «Приморье» от 29 ноября 2007г. № 27-БУХ. Владивосток.
8. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998г. (ред. от 21.07.2001г.) № 54-П // СПС Консультант Плюс.
9. О порядке формирования кредитными организациями резервов на воз-можные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004г. (ред. от 02.02.2009г.) № 254-П // СПС Консультант Плюс.
10. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007г. (ред. от 12.12.2008г.) № 302-П // СПС Консультант Плюс.
11. Банк, В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций / В.Р. Банк, С.К. Семенов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с.
12. Григораш, О.С. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть II. Бухгалтерский учет / О.С. Григораш. – М.: «Изда-тельский дом «Регламент», 2007. – 229 с.
13. Катвицкая, М.Ю. Банковские заемные средства: новое в законодательстве / М.Ю. Катвицкая. – М.: Издательство «Деловой двор», 2009. – 336 с.
14. Кушнарева, Т.Е. Все, что должен знать руководитель о финансах / Т.Е. Кушнарева. – М.: Издательство «ГроссМедиа Ферлаг; РОСБУХ», 2009. – 296 с.
...
57 источников

+ Все 12 приложений ... 69



+ ОТЧЕТ О ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ

Введение ... 3

((В период с 09 июня 2009г. по 25 августа 2009г. я проходила преддипломную практику в ОАО АКБ «Приморье».))

((Акционерный коммерческий банк «Приморье» создан 27 июля 1994г. и действует на основании Генеральной лицензии Центрального Банка России № 3001.))

((Головной офис банка располагается во Владивостоке, отделения банка расположены в городах Приморского края: Уссурийске, Находке, Артеме, Арсеньеве, а также в поселках Врангель, Славянка и Покровка.))

((Банк «Приморье» входит в число крупнейших региональных банков страны, является одним из наиболее устойчивых и компетентных финансовых структур Дальнего Востока.))

((Акционерами банка являются ведущие предприятия региона, представляющие рыбную и пищевую промышленности, транспорт, строительство, торговлю, туризм.))

((Банк «Приморье» имеет репутацию надежного финансового партнера в деловых кругах региона, среди органов государственной власти и населения Приморского края. Среди клиентов банка – значительная часть предприятий, представляющих практически все отрасли приморской экономики.))

((Банк отличают высокое качество и технологичность услуг. Коммерческие банковские продукты, предлагаемые корпоративным и частным клиентам – приоритетное для банка «Приморье» направление бизнеса. Расчетно-кассовое обслуживание, основанное на современных информационных технологиях, соответствует самым высоким стандартам качества и способно удовлетворить запросы самого взыскательного клиента.))
...

1 Общее ознакомление со структурой ОАО АКБ «Приморье», организацией производства и управления ... 4

2 Финансовые показатели деятельности ОАО АКБ «Приморье» ... 9

3 Бухгалтерский учет кредитных операций в ОАО АКБ «Приморье» ... 13

3.1 Бухгалтерский учет по внебалансовым счетам ... 13

3.2 Бухгалтерский учет по предоставлению денежных средств в ОАО АКБ «Приморье» ... 15

3.3 Начисление процентов по операциям, связанным с размещением денежных средств в ОАО АКБ «Приморье» ... 21

3.4 Бухгалтерский учет по возврату денежных средств в ОАО АКБ «Приморье» ... 25

4 Бухгалтерский учет кредитных операций ООО «Викинг» ... 30

Заключение ... 37

((За период практики мной были закреплены теоретические знания по бухгал-терскому учету кредитных операций.))

((За время практики я,))

((– ознакомилась со структурой предприятия, его управлением, спецификой деятельности;))

((– рассмотрела основные финансовые показатели деятельности банка;))

((– изучила порядок предоставления денежных средств, начисления про-центов по выданным ссудам, возврата основной задолженности и процентов по кредитам;))

((– рассмотрела бухгалтерский учет кредитных операций;))

((– собрала и обработала материал для выполнения дипломной работы.))
...
Список использованной литературы ... 38

Все 10 приложений ... 39
Price: 10 points